Lijfrenten bij echtscheiding, hoe zit dat?
Wanneer een huwelijk eindigt, zal het vermogen moeten worden verdeeld of verrekend. Op welke wijze dit plaatsvindt, is afhankelijk van ‘hoe u getrouwd bent’. Laat u adviseren door Carent en zorg dat u de goede beslissingen maakt bij echtscheiding.
In Nederland zijn de meeste huwelijken in algehele gemeenschap van goederen gesloten. Wordt een dergelijk huwelijk door echtscheiding beëindigd, dan moet de gemeenschap worden verdeeld. Behoren tot deze gemeenschap lijfrenteverzekeringen, dan zal er gelet moeten worden op de fiscale gevolgen die een verdeling of verrekening met zich meebrengt.
Bij lijfrenteverzekeringen moet onderscheid gemaakt worden naar het fiscale regime dat van toepassing is. Dit regime bepaalt welke regels van toepassing zijn op de lijfrente. We onderscheiden drie regimes:
- Het pré-Brede herwaarderingsregime;
- Het Brede herwaarderingsregime;
- Het Wet inkomstenbelasting 2001-regime.
Lijfrenteverzekeringen die zijn afgesloten vóór 16 oktober 1990 en waarvoor periodiek een premie wordt betaald, vallen onder het pré-brede herwaarderingsregime. Wanneer voor een lijfrenteverzekering eenmalig een koopsom is betaald en deze lijfrenteverzekering is afgesloten vóór 1 januari 1992, geldt eveneens dit regime. Lijfrenteverzekeringen die zijn afgesloten in de periode van 16 oktober 1990, respectievelijk 1 januari 1992 tot 1 januari 2001 vallen onder het Brede herwaarderingsregime. Onder het Wet inkomstenbelasting 2001 regime vallen alle lijfrenteverzekeringen die zijn afgesloten na 31 december 2000.
De premies voor een lijfrenteverzekeringen kunnen in het algemeen in aftrek worden gebracht op het inkomen. Dit levert een belastingvoordeel op. Hier staat tegenover dat het lijfrentekapitaal dat wordt opgebouwd te zijner tijd in een reeks van periodieke termijnen wordt uitbetaald. Deze termijnen zijn belast. Dit geldt voor alle drie de regimes. Lijfrenteverzekeringen mogen niet worden vervreemd. De kans is immers aanwezig dat de Belastingdienst haar fiscale claim op het lijfrentekapitaal verliest. Wordt een lijfrenteverzekering vervreemd, zal in beginsel belastingheffing plaatsvinden bij de verzekeringsnemer.
Verdeling lijfrenten bij echtscheiding
Indien u in gemeenschap van goederen bent gehuwd en u heeft een lijfrenteverzekering afgesloten, zal deze verzekering – uitzonderingen daargelaten – in de gemeenschap van goederen vallen. Deze gemeenschap zal verdeeld moeten worden, de lijfrentepolis zal verdeeld moeten worden. Dit betekent noodgedwongen een (gedeeltelijke) overdracht van de lijfrenteverzekering, hetgeen op grond van de Wet inkomstenbelasting 2001 tot belastingheffing leidt. Omdat het oogmerk bij echtscheiding niet het behalen van een fiscaal voordeel zal zijn, heeft de wetgever besloten geen fiscale gevolgen te verbinden aan een verdeling in het kader van echtscheiding. Een dergelijke overdracht kan zonder belastingheffing plaatsvinden. Het moet dan wel gaan om een verdeling: het in tweeën delen van een verzekering, waarbij geen contanten vrijkomen. Dat is onder andere mogelijk door de twee delen voortaan op aparte polissen te administreren.
Voorbeeld verdeling van lijfrenten bij echtscheiding
Hieronder vindt u een voorbeeld van de verdeling van lijfrenten bij echtscheiding. Het is belangrijk dat u goed geïnformeerd wordt over lijfrenten bij echtscheiding, anders kan het een kostbare zaak worden. Laat u daarom adviseren door Carent.
A heeft een lijfrenteverzekering met een waarde van € 20.000 op naam van A.
Bij de verdeling wordt besloten dat A de polis splitst en de helft van de polis overdraagt aan zijn echtgenoot B.
A ontvangt de ene helft van de verzekering (waarde € 10.000)
B ontvangt de andere helft van de verzekering (waarde € 10.000)Zijn er meerdere lijfrenteverzekeringen, dan kan de splitsing op gelijke wijze worden toegepast op alle verzekeringen.
De tweedeling kan ook worden toegepast op basis van de waarde van de lijfrenteverzekeringen.
Een voorbeeld:
A heeft drie lijfrenteverzekeringen met een gezamenlijke waarde van € 20.000
Lijfrente 1 heeft een waarde van € 8.000
Lijfrente 2 heeft een waarde van € 10.000
Lijfrente 3 heeft een waarde van € 2.000A ontvangt lijfrente 1 en lijfrente 3 met een totale waarde van € 10.000
B ontvangt lijfrente 2 met een totale waarde van € 10.000
Verrekening lijfrenten bij echtscheiding
De hiervoor genoemde verdelingen kunnen zonder heffing van belasting plaatsvinden. Dat is anders wanneer de lijfrenten niet worden verdeeld, maar er wordt verrekend. In dat geval blijft de lijfrenteverzekering meestal bij haar oorspronkelijke verzekeringsnemer, maar ontvangt de andere ex-echtgenoot de helft van de waarde van de verzekering ‘in de vorm van iets anders’. Dit kan een bedrag in contanten zijn, maar dit kunnen ook andere vermogensbestanddelen zijn, zoals bijvoorbeeld een waardevol schilderij of een auto.
In deze situaties wordt de waarde van hetgeen de ex-echtgenoot ontvangt bij hem of haar belast. De waarde moet worden bijgeteld bij het inkomen uit werk en wonen in box 1 en wordt belast tegen het progressieve tarief . Hier staat tegenover dat degene die het vermogensbestanddeel ‘betaalt’ dezelfde waarde in mindering mag brengen ten laste van zijn of haar box 1 inkomen.
Hieronder een voorbeeld van de verrekening van lijfrenten bij echtscheiding.
A heeft drie lijfrenteverzekeringen met een gezamenlijke waarde van € 20.000
Lijfrente 1 heeft een waarde van € 8.000
Lijfrente 2 heeft een waarde van € 10.000
Lijfrente 3 heeft een waarde van € 2.000A behoudt alle lijfrenteverzekeringen (gezamenlijke waarde € 20.000)
Dat is een overbedeling voor A voor € 10.000Ter compensatie ontvangt B van A een bedrag van € 10.000 in contanten.
A mag het bedrag van € 10.000 in mindering brengen op zijn inkomen in box 1. Bij B wordt dit bedrag echter belast als inkomen werk en wonen in box 1 tegen het progressieve tarief .
Het verdelen of verrekenen van lijfrenteverzekeringen heeft fiscale gevolgen. Het is dan ook van belang dat u hierbij goed begeleid wordt. Deze gevolgen van verrekening kunnen ook plaatsvinden wanneer u onder huwelijkse voorwaarden bent gehuwd met een periodiek of finaal verrekenbeding. Wenst u hierover meer informatie, kunt u uiteraard contact met ons opnemen.
