Heeft u de afgelopen vijf jaar een lijfrente afgekocht? Wellicht kunt u nog een voordeel behalen!
In de echtscheidingspraktijk gebeurt het vaak dat een lijfrenteverzekering, een lijfrentespaarrekening of een lijfrentebeleggingsrecht (hierna te noemen: lijfrente) wordt afgekocht om bijvoorbeeld de overbedelingsschuld aan de ex-partner te kunnen voldoen. Dit is niet altijd gunstig. In sommige gevallen kan de afkoop van een lijfrente in de opbouwfase zelfs leiden tot een hoger verschuldigde belasting dan het bedrag dat wordt uitgekeerd.
Huidige situatie
Wanneer iemand door omstandigheden een lijfrente moet afkopen, is hij inkomstenbelasting en revisierente (20%) verschuldigd over de waarde van de lijfrente. Voor de inkomstenbelasting geldt ‘de waarde in het economisch verkeer’ van de lijfrente, ofwel de afkoopwaarde. Door de minimumwaarderingsregeling wordt de waarde in het economisch verkeer minimaal gesteld op de in het verleden in aftrek gebrachte premies c.q. inleg. De revisierente wordt betaald over de waarde in het economisch verkeer. Wilt u direct hulp?
Voorbeeld:
Mark heeft zijn lijfrenteverzekering afgekocht. De waarde die hij krijgt uitgekeerd bedraagt € 11.000 De premies die hij heeft betaald en in aftrek heeft gebracht op zijn inkomen bedragen € 20.000. Stel dat de relatieve belastingdruk 50% bedraagt:
Inkomstenbelasting 50% x € 20.000 € 10.000
Revisierente 20% x € 11.000 € 2.200
Totaal verschuldigd € 12.200
Mark betaalt derhalve meer belasting dan hij aan uitkering heeft ontvangen.
Nieuwe situatie
Met ingang van 1 januari 2016 komt de minimumwaarderingsregeling te vervallen. Dit hangt mede samen met het feit dat door de financiële crisis veel consumenten te maken hebben gehad met beleggingsverliezen binnen hun lijfrente. De opgebouwde waarde is veelal lager dan de ingelegde premie c.q. inleg. Dat dit onevenredig harde gevolgen heeft voor de belastingheffing, blijkt wel uit het hierboven vermelde voorbeeld. Met het vervallen van de minimumwaarderingsregeling wordt alleen nog de feitelijke afkoopwaarde belast.
Stel dat Mark zijn lijfrente in 2016 afkoopt:
Inkomstenbelasting 50% x € 11.000 € 5.500
Revisierente 20% x € 11.000 € 2.200
Totaal verschuldigd € 7.700
Dit betekent een verschil in belastingheffing van € 4.500.
Tip
In een besluit is geregeld dat ook afkopen gedaan vóór 1 januari 2016 gebruik kunnen maken van de nieuwe wetgeving, zoals deze per 1 januari 2016 gaat gelden. Dit kan zolang de vijfjaarstermijn voor ambtshalve vermindering nog niet is verlopen. Dus heeft u in 2011 of later een lijfrente afgekocht? Dan kunt u wellicht profiteren van de afschaffing van de minimumwaarderingsregeling. CARENT kan u hierbij wellicht van dienst zijn.
